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　　車船稅新政策業務解讀

　　一,車船稅歷史沿革

　　車船稅是一個古老的稅種,新中國成立后,前政務院頒布了《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》,1973年簡化稅制時將其并入工商稅,僅對外資企業和外籍個人征收車船使用牌照稅.實行第二步利改稅后,于1986年10月國務院又頒布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》對內資企業和個人又重新開始征收車船使用稅.從而形成了內外不統一的兩套車船稅稅制.原車船使用稅和車船使用牌照稅存在著稅制老化,內外不統一,稅額嚴重偏低等諸多矛盾,國家稅務總局和財政部經過多年調研,于2006年12月27日終于經國務院第162次常務會議審議通過.12月29日,國務院以第482號令的形式公布了《中華人民共和國車船稅暫行條例》,條例規定自2007年1月1日起正式施行.

　　二,新車船稅條例發生的主要變化

　　條例不僅適用于國內的單位和個人,也適用于外企和外籍個人,實現了內外統一.

　　將"擁有并且使用車船的單位和個人"修改為"車船的所有人或者管理人"成為了名符其實的財產稅.

　　引入"管理人"的概念;同時明確規定了車船的所有人或管理人未繳納車船稅的,應當由使用人代繳.

　　計稅依據發生了變化.對大中小型和微型載客汽車標準給予了明確劃分;對載貨汽車實行按車輛自重(機動車的整備質量 )作為計稅依據.

　　大幅度地提高了稅額幅度.

　　明確規定對非機動車船(不包括非機動駁船),拖拉機,捕撈,養殖漁船不再征稅,充分體現了黨的惠民政策.

　　明確了只對軍隊,武警專用的車船,警用車船免稅;對機關,團體,事業單位全部納入了征稅范圍.

　　根據國際條約,對外交使領館的外交人員車船給予免稅;對已經繳納船舶噸稅的船舶不征車船稅 .

　　只授權由省人民政府確定對城市和農村的公共交通車船可給予定期的減免稅照顧,地方再無其他減免稅管理權限,這也體現了黨的惠民政策

　　三,車船稅的納稅人

　　在中華人民共和國境內,車輛,船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納車船稅.

　　引入"管理人"的概念,管理人是指對車船具有管理使用權,不具有所有權的單位.

　　《條例》第九條明確規定車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅.

　　四,車船稅的征稅范圍

　　車船稅的征稅范圍為依法應當在車船管理部門登記的車船.

　　車船管理部門為公安,交通,農業,和軍事等部門.

　　機場,港口和企業內部行駛或作業的車船 ,若需在車船管理部門登記,則也屬于車船稅的征稅范圍.

　　五,我省車船稅的稅額標準

　　條例規定了車輛的稅額幅度,細則規定了船舶的稅額標準和車輛的子目及稅額幅度.(詳見條例,細則),根據條例和細則的授權,經省政府確定我省車輛的稅額標準為:

　　1.載客汽車

　　大型客車(核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車) 每年每輛540元;

　　中型客車(核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車)每年每輛480元;

　　小型客車(核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車 ) 每年每輛 360元;

　　微型客車(發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車)每年每輛240元.

　　2.載貨汽車

　　按自重每年每噸60元.(包括三輪汽車,低速貨車,專業作業車和輪式專業機械車)

　　特殊車輛說明

　　半掛牽引車和掛車分別按照載貨汽車的標準計征.

　　客貨兩用汽車按照載貨汽車的標準計征.

　　3.摩托車 每年每輛60元.

　　4.船舶

　　(一)凈噸位小于或者等于200噸的,每噸3元;

　　(二)凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;

　　(三)凈噸位2001噸至10000噸的,每噸5元;

　　(四)凈噸位10001噸及其以上的,每噸6元.

　　六,各稅目計稅依據的來源

　　各稅目涉及的核定載客人數,自重,凈噸位,馬力等計稅標準以車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數額為準.

　　納稅人未按照規定到車船管理部門辦理登記手續的,上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數額為準;不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的,由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并參照同類車船核定.

　　七,各稅目計稅依據尾數處理辦法

　　車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算.船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的,按照1噸計算.

　　1噸以下的小型車船,一律按照1噸計算.

　　八,車輛自重如何確定

　　根據《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》第三十條規定,條例和細則所稱的自重,是指機動車的整備質量.

　　九,車船稅的減免規定

　　(法定)

　　非機動車船(不包括非機動駁船)

　　拖拉機

　　捕撈和養殖漁船

　　軍隊,武警專用的車船

　　警用車船

　　按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶

　　外交車船

　　(地方政府決定)

　　浙江省人民政府(浙政發〔2007〕42號)規定城市,農村用于公共交通的車船在2008年12月31日前免征車船稅,自2009年1月1日起恢復征稅;恢復征稅后,如納稅確有困難需給予減免稅的,由市,縣(市,區)政府提出申請,省地稅局審核后報省政府批準.

　　十,各類車船的劃分

　　1.非機動車的劃分

　　細則第五條對非機動車船給予了明確解釋:

　　非機動車,是指以人力或者畜力驅動的車輛,以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車,電動自行車等車輛.

　　2.拖拉機的劃分

　　拖拉機.細則第六條

中國文秘資源網 - 您身邊免費貼心的文秘專家 - 歡迎訪問WwW.ZgDoC明確解釋為:拖拉機,是指在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛.

　　3.軍隊,武警專用車船的劃分

　　細則第八條 解釋為: 軍隊,武警專用的車船,是指按照規定在軍隊,武警車船管理部門登記,并領取軍用牌照,武警牌照的車船.

　　4.警用車船的劃分

　　細則第九條規定為:警用車船,是指公安機關,國家安全機關,監獄,勞動教養管理機關和人民法院,人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶.

　　5.外交車船

　　十一,代收代繳單位如何掌握減免稅

　　對軍隊,武警專用的車輛,公安機關,國家安全機關,監獄,勞動教養管理機關及人民法院,人民檢察院領取警用牌照的車輛,不需要稅務機關的減免稅證明,由代征人根據軍隊牌照,武警牌照和警用牌照直接來確定征免.

　　警用車輛牌照的最后一位必須是紅色的"警"字.

　　對拖拉機以農業(農機)部門核發的拖拉機行車證為依據直接免稅.

　　對城市和農村公共交通車輛,外交人員的免稅車輛,以稅務機關開具的免稅證明為依據,只有持有免稅證明的車輛,才不征車船稅(實際操作中也可以減免稅批復為準不征車船稅).其他購買交強險的所有車輛,都必須征稅.

　　十二,車船稅的納稅義務發生時間和納稅期限

　　1.車船稅的納稅義務發生時間

　　細則規定:車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月.

　　納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的,以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間.

　　對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的,由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間.

　　總局和保監會聯合通知規定:新購置的機動車,購置當年的應納稅款從購買"交強險"日期的當月起至該年度終了按月計算.

　　2.車船稅的納稅期限

　　車船稅按年征收.機動車車船稅實行按會計年度(公歷1月1日到12月31日)計算,在購買"交強險"的同時一次性繳納,即無論納稅人何時投保"交強險"(除新購置車輛,購買短期"交強險"外),都應從本年度1月1日起計算到年度終了之日止繳納本年度應納稅款.

　　由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的,車船稅的納稅期限為納稅人購買機動車交通事故責任強制保險的當日.

　　十三,車船稅的計算

　　載客汽車:根據機動車行駛證確定的核定載客人數確定其是大型,中型,小型載客汽車,判定其適用稅額.如果機動車行駛證上確定其為微型客車,則按微型車稅額標準征稅.

　　載貨汽車,低速貨車,三輪汽車,輪式機械等車輛應納稅額的計算:

　　根據機動車行駛證整備質量確定的車輛自重(一般標明的是KG),計算其應稅噸位.

　　應納稅額=計稅噸位×60元

　　摩托車:按輛每年60元.

　　十四,可按月計算的特殊情況

　　購置的新車船;

　　購買短期交強險的車輛;

　　境外機動車臨時入境,機動車臨時上道路行駛,機動車距規定的報廢期限不足一年而購買短期交強險的車輛.

　　特殊情況

　　已向稅務機關繳稅的車輛或稅務機關已批準減免稅的車輛.

　　對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經批準免稅的車輛,保單中"當年應繳"項目應為0.

　　十五,車船稅的退稅

　　在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶,報廢,滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶,報廢,滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款.

　　已辦理退稅的被盜搶車船,失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅.

　　對新購置車輛,若購買交強險的日期與納稅義務發生時間不在同一月份,納稅人申請車船稅退稅的,應由保險機構主管地方稅務機關退還多繳的稅款.

　　納稅人在保單起保前退保或重復投保,且扣繳義務人已解繳稅款的,納稅人可憑有關資料申請退還稅款.

　　若在當年發生符合車船稅退稅條件的情況,可向車船稅主管地稅機關提出退稅申請.

　　十六,車船稅的納稅地點

　　車船稅的納稅地點,由省,自治區,直轄市人民政府根據當地實際情況確定.我省規定車船稅的納稅地點:納稅人所在地.

　　跨省,自治區,直轄市使用的車船,納稅地點為車船的登記地.即:我省的車船原則上應當在我省繳納車船稅 .

　　十七,跨區域購買"交強險"的車船是否繳納車船稅

　　對跨區域,包括外省市和我省各市,縣(市,區)跨區域辦理"交強險"的機動車,除拖拉機,軍隊,武警專用車輛和警用車輛以外,對納稅人無法提供主管地稅機關出具的完稅憑證或免稅證明的,扣繳義務人應在辦理"交強險"時按照我省規定的車船稅稅額標準代收代繳車船稅.

　　十八,保險機構代收代繳中遇到問題如何處理

　　拒不繳納車船稅的處理:扣繳義務人依法代收代繳車船稅時,對拒不繳納車船稅的單位和個人,保險機構應當立即報告稅務機關.在保險機構報告稅務機關后,地方稅務機關要及時采取強制手段或提請有關部門配合采取各種措施和辦法進行嚴歷打擊.在稅務機關反饋處理結果前,不得開具保險單.否則稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有關規定進行處理.

　　拒不提供納稅資料:向主管稅務機關報告,在稅務機關反饋處理結果前,不得開具保險單.

　　車輛類別,類型,計稅依據劃分不清:向主管稅務機關報告,主管地方稅務機關應當及時給予指導和確定.

　　納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的:可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出,但不繳稅不能辦理交強險.

　　十九,機動車車船稅的扣繳義務人

　　從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人,應當依法代收代繳車船稅.

　　扣繳義務人無論直接銷售還是委托銷售交強險,都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務,并承擔相應責任.

　　機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時,納稅人不得拒絕.

　　納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的,可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出.

　　納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的,不再向地方稅務機關申報納稅.

　　二十, 納稅人應提供的資料

　　機動車行駛證(或車輛登記證)及復印件. 中國文秘資源網 - 您身邊免費貼心的文秘專家 - 歡迎訪問WwW.ZgDoC>

　　單位車輛,提供單位組織機構代碼證及復印件,辦理稅務登記證的單位應提供稅務登記證及復印件;個人車輛提供個人身份證及其復印件.

　　機動車未在車輛管理部門登記的,納稅人應提供車船購置發票,出廠合格證或者進口憑證等有效合法憑證及復印件.

　　對除拖拉機,軍隊和武警專用車輛,警用車輛以外的免稅車輛需提供主管地稅機關出具的免稅證明及復印件.

　　已完稅的機動車,需提供納稅人主管地稅機關出具的本年度完稅憑證及復印件.

　　主管地稅機關要求的其他資料.

　　二十一,開單

　　扣繳義務人代收車船稅,應向納稅人開具含有完稅信息的保險單,并在開具"交強險"發票時在相應欄目開具車船稅稅款,作為納稅人繳納車船稅的證明.

　　納稅人繳納車船稅獲取保險單及發票后原則上不再開具完稅憑證,如有特殊情況確需開具完稅憑證的,納稅人可于次月15日以后,憑含有完稅信息的保險單,發票和身份證到車船稅主管地稅機關開具.

　　二十二,扣繳義務人審核查驗

　　扣繳義務人應對納稅人提供的車輛證明資料進行嚴格審核.確認無誤后,將納稅人名稱,納稅人識別號(或居民身份證號),車牌號碼,機動車類型,核定載客人數,自重噸位等資料錄入"系統",新購車輛尚未掛牌的,應錄入發動機號碼和車架號碼."系統"自動計算納稅人應納的車船稅稅額,并打印在保險單對應欄.

　　購買"交強險"前已申報繳納車船稅的機動車,扣繳義務人不再代收代繳車船稅,但應將完稅憑證號和出具該憑證的主管地稅機關名稱等信息錄入"系統",并將完稅憑證的復印件附在保險單業務留存聯后面,留存備查.

　　二十三,發票開具

　　見國稅發〔2007〕122號文件

　　二十四,稅款解繳

　　扣繳義務人代收的稅款,應于每月終了后10日內向所在地主管地稅機關解繳,同時報送《車船稅代收代繳報告表》,《車船稅代收代繳明細表》以及主管地稅機關要求報送的其他資料.

　　二十五,保險機構軟件測試主要內容

　　計稅依據:

　　在錄入新交強險保單信息時填寫了核定載客人數,能否自動判定其是大,中,小,微型,如果能自動判定,就可以避免人工判定誤差可能造成的錯誤.

　　錄入了車輛的整備質量,能否根據整備質量自動計算出計稅噸位(從能否自動產生出應納稅額來判定).

　　應納稅額:

　　代征稅款合計是否準確,是否等于當年應繳+往年補繳+滯納金

　　完稅憑證號(減免稅證明號)能否輸入,開具稅務機關能否輸入.

　　發票打印:

　　是否在附注中標明了代征車船稅款數額.

　　二十六,代扣代繳賬簿設置和信息報送

　　扣繳義務人應自扣繳義務發生之日起10個工作日內,向其主管地稅機關辦理扣繳稅款登記.

　　扣繳義務人在解繳稅款時,應向主管地稅機關同時報送《車船稅代收代繳報告表》和《車船代收代繳明細表》及主管地稅機關要求報送的其他資料.

　　扣繳義務人應指定專人負責辦理車船稅的代扣代繳工作,按月匯總車船稅代收代繳基本信息,包括車輛所有人(管理人)的名稱,車牌號碼,車輛類型,保險單號,保險日期,代扣稅額,車船使用稅完稅證明號碼,免稅證明號碼等.

　　二十七,代收代繳手續費如何確定

　　根據財政部 國家稅務總局《關于明確保險機構代收代繳車船稅手續費有關問題的通知》(財行〔2007〕659號)規定,保險機構代收代繳車船稅的手續費,由稅款解繳地的地方財政,稅務部門按照保險機構代收代繳車船稅的實際收入予以審核,支付,具體支付標準暫按5%.

　　二十八,代收代繳義務人應承擔的法律責任

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的規定,代收代繳義務人應承擔如下法律責任:

　　扣繳義務人未按照規定設置,保管代收代繳稅款賬簿或者保管代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下罰款嚴重的,處二千元以上五千元以下罰款.

　　扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款.

　　扣繳義務人仿造,變造,隱匿,擅自銷毀賬簿,記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列,少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款,滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任.

　　扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款.

　　扣繳義務人在規定的期限內不繳或者少繳應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關可采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款.

　　扣繳義務人應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣,應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款.

　　扣繳義務人逃避,拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款.

　　二十九,稅務機關的責任

　　按有關規定及時支付代收代繳稅款手續費,手續費具體比例按規定的標準執行.

　　代收代繳稅款的政策輔導和業務培訓工作,并為扣繳義務人向納稅人宣傳車船稅政策提供支持.

　　及時解決代收代繳工作中遇到的業務問題.對扣繳義務人不易確定車輛類型的機動車,地稅機關要及時給予稅收業務指導.

　　對于保險監管機構和保險機構提供的信息,各級地稅機關應予保密,除辦理涉稅事項外,不得用于其他目的.違反規定的,視情節輕重依法承擔相應責任.

　　三十,對保險中介機構的管理

　　國家稅務總局,中國保監會的規定:

　　保險機構委托保險中介機構銷售"交強險"的,應加強對中介機構的培訓.

　　要求中介機構根據本通知的要求在銷售"交強險"時代收車船稅,錄入相關信息,保存相關涉稅憑證的復印件.

　　中介機構應當在"交強險"保單簽發后五個工作日內,向保險機構結報稅款,并如實提供相關信息.

　　保險中介機構應自覺接受地方稅務機關和保險監管機構的檢查.

　　保險機構無論直接銷售還是委托銷售"交強險",都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務,并承擔相應責任.

　　車船稅代收代繳工作流程圖

　　中華人民共和國車船稅暫行條例

　　第一條 在中華人民共和國境內,車輛,船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人為車船稅的納稅人,應當依照本條例的規定繳納車船稅.

　　本條例所稱車船,是指依法應當在車船管理部門登

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　　第二條 車船的適用稅額,依照本條例所附的《車船稅稅目稅額表》執行.

　　國務院財政部門,稅務主管部門可以根據實際情況,在《車船稅稅目稅額表》規定的稅目范圍和稅額幅度內,劃分子稅目,并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額.車輛的具體適用稅額由省,自治區,直轄市人民政府在規定的子稅目稅額幅度內確定.

　　第三條 下列車船免征車船稅:

　　(一)非機動車船(不包括非機動駁船);

　　(二)拖拉機;

　　(三)捕撈,養殖漁船;

　　(四)軍隊,武警專用的車船;

　　(五)警用車船;

　　(六)按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶;

　　(七)依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的外國駐華使館,領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船.

　　第四條 省,自治區,直轄市人民政府可以根據當地實際情況,對城市,農村公共交通車船給予定期減稅,免稅.

　　第五條 車船稅由地方稅務機關負責征收.

　　第六條 車船稅的納稅地點,由省,自治區,直轄市人民政府根據當地實際情況確定.

　　跨省,自治區,直轄市使用的車船,納稅地點為車船的登記地.

　　第七條 車船稅的納稅義務發生時間,為車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月.

　　第八條 車船稅按年申報繳納.具體申報納稅期限由省,自治區,直轄市人民政府確定.

　　第九條 車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應當代為繳納車船稅.

　　第十條 從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人,應當依法代收代繳車船稅.

　　稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續費的標準由國務院財政部門,稅務主管部門制定.

　　第十一條 機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時,納稅人不得拒絕.

　　第十二條 各級車船管理部門應當在提供車船管理信息等方面,協助地方稅務機關加強對車船稅的征收管理.

　　第十三條 車船稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規定執行.

　　第十四條 本條例自2007年1月1日起施行.1951年9月13日原政務院發布的《車船使用牌照稅暫行條例》和1986年9月15日國務院發布的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》同時廢止.

　　中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則

　　第一條 根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例),制定本細則.

　　第二條 條例第一條第一款所稱的管理人,是指對車船具有管理使用權,不具有所有權的單位.

　　第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門,是指公安,交通,農業,漁業,軍事等依法具有車船管理職能的部門.

　　第四條 在機場,港口以及其他企業內部場所行駛或者作業,并在車船管理部門登記的車船,應當繳納車船稅.

　　第五條 條例第三條第(一)項所稱的非機動車,是指以人力或者畜力驅動的車輛,以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車,電動自行車等車輛;非機動船是指自身沒有動力裝置,依靠外力驅動的船舶;非機動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船.

　　第六條 條例第三條第(二)項所稱的拖拉機,是指在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛.

　　第七條 條例第三條第(三)項所稱的捕撈,養殖漁船,是指在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶.不包括在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以外類型的漁業船舶.

　　第八條 條例第三條第(四)項所稱的軍隊,武警專用的車船,是指按照規定在軍隊,武警車船管理部門登記,并領取軍用牌照,武警牌照的車船.

　　第九條 條例第三條第(五)項所稱的警用車船,是指公安機關,國家安全機關,監獄,勞動教養管理機關和人民法院,人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶.

　　第十條 條例第三條第(七)項所稱的我國有關法律,是指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》,《中華人民共和國領事特權與豁免條例》.

　　第十一條 外國駐華使館,領事館和國際組織駐華機構及其有關人員在辦理條例第三條第(七)項規定的免稅事項時,應當向主管地方稅務機關出具本機構或個人身份的證明文件和車船所有權證明文件,并申明免稅的依據和理由.

　　第十二條 納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的,以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間.對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的,由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間.

　　第十三條 購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算.計算公式為:應納稅額=(年應納稅額/12)*應納稅月份數

　　第十四條 在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶,報廢,滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶,報廢,滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款.

　　已辦理退稅的被盜搶車船,失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅.

　　第十五條 由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的,納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅.

　　第十六條 納稅人應當向主管地方稅務機關和扣繳義務人提供車船的相關信息.拒絕提供的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理.

　　第十七條 已完稅或者按照條例第三條第(七)項,條例第四條規定減免車船稅的車輛,納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時,應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明.不能提供完稅憑證或者減免稅證明的,應當在購買保險時按照當地的車船稅稅額標準計算繳納車船稅.

　　第十八條 納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的,可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出.

　　第十九條 納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的,不再向地方稅務機關申報納稅.

　　第二十條 扣繳義務人在代收車船稅時,應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息,作為納稅人完稅的證明.除另有規定外,扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證.納稅人如有需要,可以持注明已收稅款信息的保險單,到主管地方稅務機關開具完稅憑證.

　　第二十一條 扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款,并向地方稅務機關申報.扣繳義務人解繳稅款的具體期限,由各省,自治區,直轄市地方稅務機關依照法律,行政法規的規定確定.

　　第二十二條 地方稅務機關應當按照規定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續費.

　　第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車,劃分為大型客車,中型客車,小型客車和微型客車4個子稅目.其中,大型客車是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車;中型客車是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車;小型客車是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車;微型客車是指發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車.載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為:

　　(一)大型客車,480元至660元;

　　(二)中型客車,420元至660元;

　　(三)小型客車,360元至660元;

　　(四)微型客車,60元至480元.

　　第二十四條 條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車,是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農用

中國文秘資源網 - 您身邊免費貼心的文秘專家 - 歡迎訪問WwW.ZgDoC運輸車的機動車.

　　條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車,是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農用運輸車的機動車.

　　第二十五條 條例《車船稅稅目稅額表》中的專項作業車,是指裝置有專用設備或者器具,用于專項作業的機動車;輪式專用機械車是指具有裝卸,挖掘,平整等設備的輪式自行機械.

　　專項作業車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸,每年稅額為16元至120元.具體適用稅額由省,自治區,直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標準在規定的幅度內確定.

　　第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅.

　　第二十七條 條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶,具體適用稅額為:

　　(一)凈噸位小于或者等于200噸的,每噸3元;

　　(二)凈噸位201噸至2000噸的,每噸4元;

　　(三)凈噸位2001噸至10000噸的,每噸5元;

　　(四)凈噸位10001噸及其以上的,每噸6元.

　　第二十八條 條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船,是指專門用于拖(推)動運輸船舶的專業作業船舶.

　　拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅.

　　第二十九條 條例及本細則所涉及的核定載客人數,自重,凈噸位,馬力等計稅標準,以車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數額為準.納稅人未按照規定到車船管理部門辦理登記手續的,上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數額為準;不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的,由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并參照同類車船核定.

　　車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算.船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算.1噸以下的小型車船,一律按照1噸計算.

　　第三十條 條例和本細則所稱的自重,是指機動車的整備質量.

　　第三十一條 本細則所稱納稅年度,自公歷1月1日起,至12月31日止.

　　第三十二條 2007納稅年度起,車船稅依照條例和本細則的規定計算繳納.

　　第三十三條 各省,自治區,直轄市人民政府根據條例和本細則的有關規定制定具體實施辦法,并報財政部和國家稅務總局備案.

　　第三十四條 本細則自公布之日起實施.

　　國家稅務總局 中國保險監督管理委員會

　　關于做好車船稅代收代繳工作的通知

　　國稅發〔2007〕55號

　　各省,自治區,直轄市和計劃單列市地方稅務局,保險監管局,西藏,寧夏自治區國家稅務局,各中資財產保險公司:

　　《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例)已于2007年1月1日起施行.根據條例規定,從事機動車交通事故責任強制保險(以下簡稱"交強險")業務的保險機構(以下簡稱保險機構,名單詳見附件)為機動車車船稅的唯一扣繳義務人,應當依法代收代繳車船稅.為了做好機動車車船稅代收代繳工作,現將有關問題通知如下:

　　一,貫徹條例,明確制度,扎實做好代收代繳的準備工作

　　各級地方稅務機關要在深入領會和準確把握車船稅有關政策精神的基礎上,運用不同形式,通過多種途徑,做好對扣繳義務人的政策宣傳,解釋工作,使扣繳義務人熟悉條例及其細則和本地區實施辦法的政策規定,知曉不依法履行扣繳義務應承擔的法律責任,提高扣繳義務人扣繳車船稅的業務水平.

　　各省地方稅務機關要在征求當地保險監管機構和在當地從事"交強險"業務的保險機構意見的基礎上,制定代收代繳管理辦法.在代收代繳管理辦法中,要規定稅款的解繳方式和具體期限,保險機構申報的內容,方式和期限,代收代繳手續費的支付辦法,明確稅務機關和保險機構各自的責任,規范代收代繳車船稅的工作流程.

　　各保險機構要切實做好從業人員的培訓工作,使他們熟練掌握車船稅的有關政策以及相關征管規定,掌握扣繳稅款的操作程序和應納稅額的計算辦法,以便順利開展機動車車船稅代收代繳工作.各保險機構要根據中國保監會的有關規定,及時完善"交強險"業務及財務系統,修改"交強險"保單.

　　上述工作應在2007年7月1日前完成.有條件的地區,保險監管機構,保險機構與地方稅務機關要積極探索車險信息平臺與地方稅務機關征管系統的聯網工作,實現數據交換和業務處理.

　　二,認真履行代收代繳義務,嚴格執行代收代繳規定

　　各保險機構要嚴格按照車船稅的有關政策和相關征管規定,認真履行代收代繳機動車車船稅的法定義務,確保稅款及時,足額解繳國庫.

　　(一)各保險機構要協助地方稅務機關做好車船稅的宣傳工作,在營業場所張貼或擺放有關車船稅的宣傳材料,公布納稅人在購買"交強險"時繳納車船稅的辦理流程,認真回答納稅人有關車船稅的問題,提高納稅人依法納稅的自覺性.

　　(二)保險機構在向拖拉機,軍隊和武警專用車輛,警用車輛等條例規定的免稅車輛銷售"交強險"時,不代收代繳車船稅,但應將上述車輛的信息錄入"交強險"業務系統,并將登記證書或行駛證書復印件附在保險單后面,存檔備查.上述車輛,拖拉機以在農業(農業機械)部門登記,并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據;軍隊,武警專用車輛以軍隊,武警車船管理部門核發的軍車號牌和武警號牌作為認定依據;警用車輛以公安機關核發的警車號牌(最后一位登記編號為紅色的"警"字)作為認定依據.

　　(三)對地方稅務機關已經直接征收車船稅的機動車,保險機構在銷售"交強險"時,不再代收代繳車船稅,但應將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入"交強險"業務系統,然后將完稅憑證的復印件附在保險單業務留存聯后面,存檔備查.

　　(四)對地方稅務機關出具減免稅證明的外交車輛和城市,農村公共交通車輛,保險機構在銷售"交強險"時,對免稅車輛不代收代繳車船稅;對減稅車輛根據減稅證明處理.保險機構應將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關名稱錄入"交強險"業務系統,然后將減免稅證明的復印件附在保險單后面,存檔備查.

　　對車險信息平臺與地方稅務機關征管系統實現聯網的地區,經地方稅務機關和當地保險監管部門協商同意,保險機構在銷售"交強險"時,對地方稅務機關已經直接征收車船稅的車輛和出具減免稅證明的車輛,可不錄入完稅憑證或減免稅證明的有關信息,也不需保留完稅憑證或減免稅證明的復印件.

　　(五)除拖拉機,軍隊和武警專用車輛,警用車輛以外的機動車,納稅人無法提供地方稅務機關出具的完稅憑證或減免稅證明的,各保險機構在銷售"交強險"時一律按照保險機構所在地的車船稅稅額標準代收代繳車船稅.

　　(六)根據《機動車交通事故責任強制保險條例》規定不需要投保"交強險",但屬于車船稅征稅范圍的車輛,由地方稅務機關征收車船稅.

　　(七)新購置的機動車,購置當年的應納稅款從購買"交強險"日期的當月起至該年度終了按月計算.

　　(八)境外機動車臨時入境,機動車臨時上道路行駛,機動車距規定的報廢期限不足一年而購買短期"交強險"的,車船稅從"交強險"有效期起始日的當月至截止日的當月按月計算.

　　(九)自2

中國文秘資源網 - 您身邊免費貼心的文秘專家 - 歡迎訪問WwW.ZgDoC008年7月1日起,保險機構在代收代繳車船稅時,應根據納稅人提供的前次保險單,查驗納稅人以前年度的完稅情況.對于以前年度沒有繳納車船稅的,保險機構在代收代繳當年度應納稅款的同時,還應代收代繳以前年度的未繳稅款,并從前次"交強險"保單到期日的次日起至購買本年度保險的當日止,按日加收應納稅款萬分之五的滯納金.

　　(十)保險機構在銷售"交強險"時,要嚴格按照有關規定代收代繳車船稅,并將相關信息據實錄入"交強險"銷售信息系統中.不得擅自多收,少收或不收機動車車船稅,不得以減免或贈送機動車車船稅作為業務競爭手段,不得遺漏應錄入的信息或錄入虛假信息.各保險機構不得將代收代繳的機動車車船稅計入"交強險"保費收入,不得據此向保險中介機構支付代收車船稅的手續費.

　　(十一)納稅人拒絕保險機構代收代繳機動車車船稅的,保險機構應及時報告地方稅務機關處理.

　　(十二)保險機構代收代繳機動車車船稅,應向納稅人開具含有完稅信息的保險單,作為納稅人繳納車船稅的證明.納稅人需要另外再開具完稅憑證的,保險機構應告知納稅人憑"交強險"保單到保險機構所在地的地方稅務機關開具.

　　(十三)各保險機構應按照本地區代收代繳管理辦法規定的期限和方式,及時向保險機構所在地的地方稅務機關辦理申報,結報手續,并按照地方稅務機關的要求如實報送代收代繳車船稅的有關情況.

　　(十四)各保險機構要做好機動車投保,繳稅信息以及其他相關信息的檔案保存,整理工作,并接受地方稅務機關和保險監管機構的檢查.

　　(十五)保險機構委托保險中介機構銷售"交強險"的,應加強對中介機構的培訓,并要求中介機構根據本通知的要求在銷售"交強險"時代收車船稅,錄入相關信息,保存相關涉稅憑證的復印件.中介機構應當在"交強險"保單簽發后五個工作日內,向保險機構結報稅款,并如實提供相關信息.保險中介機構應自覺接受地方稅務機關和保險監管機構的檢查.保險機構無論直接銷售還是委托銷售"交強險",都應依法履行代收代繳機動車車船稅的義務,并承擔相應責任.

　　三,加強指導和監督,確保代收代繳工作依法有序開展

　　各級地方稅務機關要與當地保險監管機構密切配合,加強對保險機構的指導,支持保險機構做好代收代繳工作.同時,要按照車船稅相關政策和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定,加強對扣繳義務人的管理和監督.

　　(一)地方稅務機關要為保險機構向納稅人宣傳車船稅政策提供支持,應免費向保險機構提供車船稅宣傳資料.

　　(二)對于納稅人直接向地方稅務機關申報繳納車船稅的,地方稅務機關應向納稅人開具含有牌號等車輛信息的完稅憑證.納稅人一次繳納多輛機動車車船稅的,可合并開具一張完稅憑證,分行填列每輛機動車的完稅情況;也可合并開具一張完稅憑證,同時附繳稅車輛的明細表,列明每輛繳稅機動車的完稅情況.

　　(三)對于外國駐華使館,領事館和國際組織駐華機構及其有關人員辦理車船稅免稅事項的,地方稅務機關應審查納稅人提供的本機構或個人身份的證明文件和車輛所有權證明文件,以及國際組織駐華機構及其有關人員提供的相關國際條約.對符合條例免稅規定的,地方稅務機關應向納稅人開具免稅證明,并將免稅證明的相關信息傳遞給保險機構.

　　(四)對于按照省級人民政府規定予以減免車船稅的城市,農村公共交通車輛,地方稅務機關應向納稅人開具減免稅證明,并將減免稅證明的相關信息傳遞給保險機構.

　　(五)納稅人拒絕保險機構代收代繳車船稅或對代收代繳稅款有異議的,地方稅務機關應在接到保險機構報告或納稅人申訴后及時處理.

　　(六)對新購置車輛,因購買"交強險"的日期與納稅義務發生時間不在同一月份,納稅人申請車船稅退稅的,由保險機構所在地的地方稅務機關退還多繳的稅款.

　　(七)對因完稅車輛被盜搶,報廢,滅失而申請車船稅退稅的,由保險機構所在地的地方稅務機關按照有關規定辦理.

　　(八)對納稅人通過保險機構代收代繳方式繳納車船稅后需要另外再開具完稅憑證的,由保險機構所在地的地方稅務機關辦理.在辦理完稅憑證時,稅務機關應根據納稅人所持注明已收稅款信息的保險單,開具《稅收轉賬專用完稅證》,并在保險單上注明"完稅憑證已開具"字樣.《稅收轉賬專用完稅證》的第一聯(存根)和保險單復印件由稅務機關留存備查,第二聯(收據)由納稅人收執,作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證.

　　(九)各級地方稅務機關要嚴格審查保險機構報送的車船稅代收代繳信息.有條件的地區,要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進行審核.

　　(十)地方稅務機關應按照規定向各保險機構及時足額支付手續費.

　　(十一)對于保險監管機構和保險機構提供的信息,各級地方稅務機關應予保密,除辦理涉稅事項外,不得用于其他目的.

　　(十二)各級地方稅務機關要與當地保險監管機構協調配合,建立工作協調機制和信息交換機制,聯合對保險機構代收代繳情況進行監督和檢查.對于違反車船稅政策和相關征管規定的保險機構,地方稅務機關要按照稅收征收管理法的有關規定進行處理,并將處理情況以書面形式及時通報當地保險監管部門.

　　(十三)各級地方稅務機關要主動征求當地保險監管機構和各保險機構的意見和建議,及時改進工作方法,不斷完善代收代繳管理辦法.

　　四,積極協調,嚴格監督,共同做好代收代繳的管理工作

　　各地保險監管機構要與當地地方稅務機關和各保險機構積極溝通,協助地方稅務機關做好代收代繳車船稅的監督管理工作.

　　(一)各地保險監管機構要督促各保險機構做好代收代繳車船稅的各項準備工作,并會同地方稅務機關對各保險機構的準備情況進行檢查.

　　(二)各地保險監管機構要督促保險機構認真履行代收代繳車船稅的義務,檢查代收代繳車船稅的工作情況,發現違法違規行為要按照相關規定對有關機構和責任人進行嚴肅處理.

　　(三)各地保險監管機構要加強與地方稅務機關的聯系,及時配合地方稅務機關向保險機構傳達車船稅的有關政策,并向地方稅務機關如實反映保險機構的意見和要求,使代收代繳工作順利開展.

　　保險機構在銷售"交強險"時代收代繳機動車車船稅,是車船稅征收管理的新方式,有利于加強車船稅稅源控管,堵塞征管漏洞,提高車船稅征管的科學化,精細化水平;有利于整合社會資源,方便納稅人;也有利于充分發揮保險機構輔助社會管理,服務經濟社會發展全局的功能.各級地方稅務機關,各地保險監管機構和各保險機構要充分認識代收代繳機動車車船稅的重要意義,高度重視該項工作,要指定人員負責代收代繳車船稅的相關工作,并相互通報人員的確定和變更情況.對于代收代繳工作中出現的問題,要加強溝通和協調,積極予以解決;無法解決的,要及時向各自的上級機關報告.

　　附件:全國具有從事"交強險"業務資格的保險機構名單

　　國家稅務總局 中國保險監督管理委員會

　　二○○七年四月二十九日

　　附件:

　　全國具有從事"交強險"業務資格的保險機構名單

　　公司名稱

　　公司地址

　　服務電話

　　中國人民財產保險股份有限公司

　　北京市宣武區東河沿街69號

　　95518

　　中國平安財產保險股份有限公司

　　深圳市八卦嶺八卦三路平安大廈

　　95512

　　中國太平洋財產保險股份有限公司

　　上海市銀城中路190號

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　　免 稅 證

　　發證機關 (章) 發證日期

　　機動車輛所有人(管理人)

　　車牌號

　　車輛類型

　　運營線路

　　核定載

　　客人數

　　說明:

　　一,一車一證,不得轉借;

　　二,在購買交強險時應主動向保險機構出示該證.

　　附件2:

　　車船稅代收代繳報告表

　　扣繳義務人納稅代碼:

　　申報日期:

　　年 月 日

　　金額單位:元

　　扣繳義務人名稱(公章):

　　開戶銀行:

　　銀行帳號:

　　稅款所屬時期: 自 年 月 日至 年 月 日

　　車輛類型

　　應稅數量(計稅依據)

　　單位稅額

　　應納稅額

　　代扣稅額

　　滯納金

　　備注

　　輛數

　　自重噸數

　　完

　　一,載客汽車

　　大型客車

　　中型客車

　　稅

　　小型客車

　　微型客車

　　車

　　小計

　　二,載貨汽車

　　輛

　　三,三輪汽車和低速貨車

　　四,摩托車

　　五,專項作業車和輪式專用機械車

　　合計

　　減

　　一,載客汽車

　　大型客車

　　中型客車

　　免

　　小型客車

　　微型客車

　　稅

　　小計

　　二,載貨汽車

　　車

　　三,三輪汽車和低速貨車

　　四,摩托車

　　輛

　　五,專項作業車和輪式專用機械車

　　合計

　　一,載客汽車

　　大型客車

　　已稅

　　中型客車

　　小型客車

　　未扣

　　微型客車

　　小計

　　車輛

　　二,載貨汽車

　　三,三輪汽車和低速貨車

　　四,摩托車

　　五,專項作業車和輪式專用機械車

　　總計

　　---------

　　扣繳義務人或代理人聲明:本表所填數據真實,完整,愿意承擔法律責任.

　　如扣繳義務人填報,由扣繳義務人填寫以下各欄:

　　辦稅人員(簽章)

　　財務負責人(簽章):

　　法定代表人(簽章):

　　如委托代理人填報,由代理人填寫以下各欄:

　　經辦人(簽章)

　　代理人名稱(簽章):

　　以下由稅務機關填寫:

　　受理人:

　　受理日期: 年 月 日

　　受理稅務機關(簽章):

　　說明:完稅車輛指已由保險機構代收車船稅的車輛;減免稅車輛指根據條例和有關規定予以減免的車輛,包括應提供免稅證明和不需要提供免稅證明的車輛;已稅未扣車輛指已在稅務機關完稅不需要保險機構代收車船稅的車輛.

　　附件3:

　　代收代繳車輛明細表

　　扣繳義務人名稱:

　　稅款所屬期:

　　年 月

　　金額單位:元(列至角分)

　　序號

　　納稅人

　　納稅人識別號(組織機構代碼,身份證號碼)

　　車牌號碼

　　車輛類型(按照車船稅標準填寫)

　　載客人數

　　計稅依據

　　單位稅額

　　應納稅額

　　已納稅額

　　減免稅額

　　滯納金

　　稅款所屬期

　　交強險保單號

　　交強險起止日期

　　免稅證或完稅憑證號碼

　　出具免稅證或完稅憑證的主管地稅機關名稱

　　輛

　　自重每噸

　　1

　　2

　　3

　　4

　　5

　　6

　　7

　　8

　　9

　　10

　　11

　　12

　　合計

　　---------

　　---------

　　---------

　　----------

　　-----

　　----------

　　----

　　-----

　　-----

　　-----

　　說明:1,需主管地稅機關出具免稅證明的車輛在"免稅證或完稅憑證號碼"欄填寫免稅證號碼;

　　2,依法免稅不需經主管地稅機關出具免稅證的免稅車輛在"免稅證或完稅憑證號碼"欄填寫"法定免稅";

　　3,已完稅的車輛在"免稅證或完稅憑證號碼"欄填寫納稅人主管地稅機關出具的本年度完稅憑證號.

　　附件4:

　　地稅局編碼

　　地稅局編碼

　　名 稱

　　330001

　　浙江省地方稅務局直屬一分局

　　330100

　　浙江省杭州市地方稅務局

　　330122

　　浙江省杭州市桐廬縣地方稅務局

　　330123

　　浙江省杭州市富陽市地方稅務局

　　330124

　　浙江省杭州市臨安縣地方稅務局

　　330125

　　浙江省杭州市余杭區地方稅務局

　　330126

　　浙江省杭州市建德市地方稅務局

　　330127

　　浙江省杭州市淳安縣地方稅務局

　　330181

　　浙江省杭州市蕭山區地方稅務局

　　330300

　　浙江省溫州市地方稅務局

　　330322

　　浙江省溫州市洞頭縣地方稅務局

　　330323

　　浙江省溫州市樂清市地方稅務局

　　330324

　　浙江省溫州市永嘉縣地方稅務局

　　330326

　　浙江省溫州市平陽縣地方稅務局

　　330327

　　浙江省溫州市蒼南縣地方稅務局

　　330328

　　浙江省溫州市文成縣地方稅務局

　　330329

　　浙江省溫州市泰順縣地方稅務局

　　330381

　　浙江省溫州市瑞安市地方稅務局

　

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