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實行稽查建議制度　 促進(jìn)稽查成果利用

稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查是稅源管理的主要工作內(nèi)容。但在過去一定時期內(nèi)，由于三者之間機構(gòu)及人員職責(zé)上相對獨立、信息不能及時共享、配合運行機制不全而帶來了我們稅源管理工作環(huán)節(jié)運行不暢、管理質(zhì)量不高、效率低下等問題，為解決這一問題省局于2007年出臺了加強三者之間良性互動機制的工作指導(dǎo)意見，并制訂了《稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動管理辦法》，意在完善征管措施，提高稅源管理質(zhì)量。

但在近三年的稽查工作實踐中，我們卻發(fā)現(xiàn)，要真正落實好這一良性互動管理辦法，稽查部門的職責(zé)不能只是定位于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過分析涉稅案件的特點及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強稅收征管的角度向征收管理部門和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實行稽查建議制度，促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才能真正達(dá)到管查互動，以查促管的效果。事實上自2007年至今，從我局探索和推行這一制度的實踐來看，這一制度對加強稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營管理及規(guī)范財務(wù)核算發(fā)揮了長足的作用，受到了征管部門和納稅人的廣泛好評，更得到了上級機關(guān)的肯定。

明確稽查建議內(nèi)容，完善制度建設(shè)。自2007年起，為貫徹落實好市局《稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動管理辦法》，我稽查局在稽查工作中，通過不斷的探索實踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正實現(xiàn)三者的良性互動，

所謂稽查建議制度我們認(rèn)為就是指國稅稽查部門對稽查過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在的缺陷或需要規(guī)范的行為，以及稅務(wù)部門在稅收征管工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和征管漏洞，有針對性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時傳遞給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人或相應(yīng)職能部門進(jìn)行整改或落實后，按照固定的程序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實意見反饋給稽查局，從而不斷完善稅收法制和強化稅收征管的制度。

為使這一制度在工作中具有可操作性，我們依據(jù)稅收征管法和有關(guān)稅收稽查工作制度，從四方面明確稽查建議制度內(nèi)容：一是明確規(guī)定稅務(wù)稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業(yè)，或者在某項專項稽查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)，采用書面形式向相關(guān)部門反映和傳遞工作中發(fā)現(xiàn)關(guān)于征管部門管理漏洞和納稅人方面有關(guān)涉稅違章違紀(jì)的問題。二是明確稅務(wù)稽查建議的實施主體，為稽查局稽查和審理兩個部門。稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)問題向?qū)徖砉蓚鬟f；審理股根據(jù)審理和建議情況，制定《稅務(wù)稽查建議書》，向征管部門或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項。稅務(wù)稽查建議事項分對外建議和對內(nèi)建議。對外建議是針對納稅人、扣繳義務(wù)人在財務(wù)管理、會計核算、各稅繳納和發(fā)票管理方面存在的問題及整改建議；對內(nèi)建議主要是對系統(tǒng)內(nèi)各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、稅收征管、納稅核定等方面存在的問題及工作建議。四是明確稅務(wù)稽查建議書和反饋意見報告文檔格式和形成時限，以及送達(dá)和存檔備案管理流程措施。通過明確上述內(nèi)容，使稅務(wù)稽查制度日趨成熟與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進(jìn)管查互動中應(yīng)有的作用。

推行責(zé)任考核機制，強化制度落實。實行稽查建議制度，對稅務(wù)稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我們稽查人員在查找問題和提出建議時要堅持尊重事實、公正合法、切合實際、突出重點和注重時效的原則；其次是要求分析問題產(chǎn)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門和納稅人有針對性地提出解決問題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實的工作過程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。

為能強化稅務(wù)稽查建議制度的落實，我局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評機制。一方面我局結(jié)合議案、評案和集體審理等工作制度，采取查評結(jié)合方式，不斷完善稽查建議制度。我們稽查局要求定期組織檢查人員對個案的查處情況進(jìn)行集中匯報，集中討論案件檢查重點和問題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點，撰寫稽查建議書，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題的事實、情節(jié)和程度等，及時、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的。稽查建議書要求內(nèi)容明確，用語準(zhǔn)確，所提建議要切合實際，具有針對性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報經(jīng)分管局長、局長審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)保稽查建議質(zhì)量關(guān)。

在確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時，我局還結(jié)合自身工作實際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評機制，以此保證稽查建議制度的落實。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書》的操作規(guī)程，對稽查人員在稅務(wù)稽查實施過程中，對應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的，或敷衍塞責(zé)，草率提交不負(fù)責(zé)任的建議書的，將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評價，我局要求檢查人員對檢查有問題的案件，必須要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績效考核內(nèi)容之一。　　　　　 
　 
推進(jìn)管查良性互動，發(fā)揮制度作用。經(jīng)過近幾年的實踐、探索，目前我們已初步建立起了適合我局工作實際的、比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來，我局在組織開展重點行業(yè)專項檢查、重點地區(qū)的專項整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過程中，對發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆螅群笠严蛘鞴懿块T和納稅人制發(fā)稽查建議書43份，僅2009年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來看，起到了很好的加強稅收管理，預(yù)防同類稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。

我們的實踐證明，稽查建議制度有利于促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化與利用，達(dá)到促進(jìn)稽查與征管的良性互動，不斷完善稅收法制和強化稅收征管，保證稅收工作目標(biāo)的實現(xiàn)的效果。我們通過稽查建議書向征管部門反饋在稽查中發(fā)現(xiàn)的征管方面存在的問題和漏洞，征管部門根據(jù)我們稽查建議中的問題類型，再有針對性開展納稅評估，查找原因，更自覺加強了管理，特別是對一些共性問題，征管部門可根據(jù)稽查建議，有針對性地健全制度，堵塞漏洞，達(dá)到了查處一個企業(yè)、解剖一個行業(yè)、規(guī)范多個行業(yè)的效果。如2008年，我局對富池地區(qū)某銅礦檢查后，發(fā)現(xiàn)該礦有采礦工程外包，提供原材料未申報納稅的問題，處理結(jié)案后，向富池分局制發(fā)了稽查建議，富池分局收到建議后，加強了對該戶的監(jiān)控，并且對其它礦山企業(yè)工程外包的情況進(jìn)行了清理，督促其它企業(yè)按規(guī)定申報納稅，起到了以點帶面的促進(jìn)行業(yè)規(guī)范管理的效果，真正發(fā)揮出了稽查建議制度的作用。

推動稅務(wù)稽查轉(zhuǎn)型，強化服務(wù)意識。我們認(rèn)為稅務(wù)稽查建議制度的施行，豐富了“陽光稽查”的內(nèi)容，不僅有效地加強了征、管、查之間的信息溝通，促進(jìn)了稅收征管，更提高了納稅人的稅法遵從度，實現(xiàn)了管理與服務(wù)并重的目標(biāo)。

一個明顯的事實是，我們通過分析稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，幫助被查企業(yè)分析存在哪些問題，提出稽查整改建議，并進(jìn)行相關(guān)稅法知識的輔導(dǎo)，以堵塞納稅環(huán)節(jié)中存在的漏洞，引導(dǎo)納稅人正確執(zhí)行稅法及財務(wù)會計制度，防止納稅人再次違章，是稅務(wù)稽查從“執(zhí)法型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變的一個重要體現(xiàn)，因此，這一制度的實施，得到了納稅人的好評。如2007年我局對轄區(qū)內(nèi)某企業(yè)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有原材料領(lǐng)用手續(xù)不全浪費較大和受托加工產(chǎn)品核算不符合稅收規(guī)定等問題，經(jīng)我們及時向企業(yè)提出了稽查建議后，企業(yè)加強了管理，改變了核算方式，帶來了明顯的效果： 2008年該企業(yè)入庫稅款比上年大幅度上升，同比增長11%。而從全局范圍來看，稅務(wù)稽查建議制度的施行，更豐富了“陽光稽查”的內(nèi)容，強化了征查互動，在規(guī)范納稅環(huán)節(jié)的同時，進(jìn)一步提高整個社會的納稅遵從度。因為這一制度的實行起到了引導(dǎo)納稅人正確執(zhí)行稅法及財務(wù)會計制度，達(dá)到真正為納稅人服務(wù)的目的。而另一方面通過稽查辦案反映出企業(yè)存在的問題，提出稽查建議，為管理部門依法加強管理，堵塞納稅環(huán)節(jié)中存在的漏洞，起到了很好的指導(dǎo)稽查工作進(jìn)步的作用，促進(jìn)了稽查質(zhì)量的提高。2008年、2009年在稽查建議制度日益完善規(guī)范實行的同時，我局稽查收入也明顯逐年上升，2009年稽查收入達(dá)到了近600萬元，實現(xiàn)了歷史最好成績。

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